日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn匚这个部首的名称叫什么怎么读，匚这个偏旁读什么)理、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)匚这个部首的名称叫什么怎么读，匚这个偏旁读什么事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。匚这个部首的名称叫什么怎么读，匚这个偏旁读什么三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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