日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争(环境污染有哪些方面，环境污染有哪些英语zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资环境污染有哪些方面，环境污染有哪些英语源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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