日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：20桂l车牌是哪里 桂L车牌号城市代号21年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(桂l车牌是哪里 桂L车牌号城市代号jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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