日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分(fgpa和mpa单位换算和pa，1mpa等于多少paēn)企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会gpa和mpa单位换算和pa，1mpa等于多少pa应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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