日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师小黄人名字分别叫什么事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行(x小黄人名字分别叫什么íng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘小黄人名字分别叫什么方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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