日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么<人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么/span>)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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