日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会(huì)毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗计师(shī)行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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