日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)3千克是多少斤 1千克是一斤吗制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制3千克是多少斤 1千克是一斤吗(zhì)定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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