日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进利口酒是什么意思，利口酒可以直接喝吗(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通(利口酒是什么意思，利口酒可以直接喝吗tōng)协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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