日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》爱屋及乌是什么意思解释，爱屋及乌是什么意思英语起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng爱屋及乌是什么意思解释，爱屋及乌是什么意思英语)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。爱屋及乌是什么意思解释，爱屋及乌是什么意思英语根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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