日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī吃肉的生肖有哪几肖，吃肉的生肖有哪几肖呢)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēn吃肉的生肖有哪几肖，吃肉的生肖有哪几肖呢g)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(吃肉的生肖有哪几肖，吃肉的生肖有哪几肖呢shì)务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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