日(rì)前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要贵州海拔高度是多少求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值贵州海拔高度是多少作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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