日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了发胶必须当天洗吗，发胶怎么洗掉《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《发胶必须当天洗吗，发胶怎么洗掉选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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