日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策张大大到底是什么来头有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī张大大到底是什么来头)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受(张大大到底是什么来头shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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