日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现中国为什么叫兔子国轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不(bù)高于(yú)15％中国为什么叫兔子国。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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