日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规Medical staff可数吗，stuff(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认Medical staff可数吗，stuff为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律Medical staff可数吗，stuff规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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