日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证哈巴狗是什么意思，哈基米是什么意思监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要哈巴狗是什么意思，哈基米是什么意思素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一(yī)是(s哈巴狗是什么意思，哈基米是什么意思hì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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