日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。 司马相如的长门赋原文和译文注释，司马相如的长门赋原文和译文>

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、司马相如的长门赋原文和译文注释，司马相如的长门赋原文和译文证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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