日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(f中国飞机事故率是多少āng)式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(中国飞机事故率是多少xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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