日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会监流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务所要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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