日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是悲守穷庐将复何及啥意思，悲守穷庐将复何及表达了什么愿望附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度悲守穷庐将复何及啥意思，悲守穷庐将复何及表达了什么愿望。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力悲守穷庐将复何及啥意思，悲守穷庐将复何及表达了什么愿望(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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