日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程(c50克有多少参照物图片，50克有多少参照物héng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计(jì)50克有多少参照物图片，50克有多少参照物师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价50克有多少参照物图片，50克有多少参照物(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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