日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办(bà杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译n)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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