日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)外公总是在妈妈身上睡觉好吗，外公在妈妈身上做什么建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)外公总是在妈妈身上睡觉好吗，外公在妈妈身上做什么得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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