日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)十二生肖中张牙舞爪是哪些动物师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进十二生肖中张牙舞爪是哪些动物(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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