日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健相亲对象不回消息算拒绝吗，相亲女拒绝你一般有三种暗示(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lú相亲对象不回消息算拒绝吗，相亲女拒绝你一般有三种暗示n)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)相亲对象不回消息算拒绝吗，相亲女拒绝你一般有三种暗示。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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