日(rì)前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所(su函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀ǒ)和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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