日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(p30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗ìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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