日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国(gu七月既望是什么意思，壬戌之秋,七月既望是什么意思ó)务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识七月既望是什么意思，壬戌之秋,七月既望是什么意思，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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