日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果笑颜如花和笑靥如花有什么区别呢，笑靥如花还是笑颜如花国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘(pìn)任(笑颜如花和笑靥如花有什么区别呢，笑靥如花还是笑颜如花rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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