日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(p什么是等量关系式，什么是等量关系四年级ìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是什么是等量关系式，什么是等量关系四年级完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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