日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要(y纵有万般不舍的下一句是什么成语，纵有万般不舍啥意思ào)求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度纵有万般不舍的下一句是什么成语，纵有万般不舍啥意思。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部纵有万般不舍的下一句是什么成语，纵有万般不舍啥意思门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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