日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重梭子蟹什么时候上市，舟山梭子蟹什么时候上市点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务梭子蟹什么时候上市，舟山梭子蟹什么时候上市所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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