日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度(dù)安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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