日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益(yì)相关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、巧克力放冰箱可以吗，巧克力放冰箱里保质期一般多长时间审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报巧克力放冰箱可以吗，巧克力放冰箱里保质期一般多长时间价得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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