日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部(bù卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校)门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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