日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有陈述句是什么意思举个例子说明，陈述句是什么意思？语文需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn陈述句是什么意思举个例子说明，陈述句是什么意思？语文)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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