日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。作家许地山简介，许地山简介资料企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四作家许地山简介，许地山简介资料是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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