日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具这都有水了还说不想要，啊怎么这么多水啊(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师这都有水了还说不想要，啊怎么这么多水啊事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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