日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评(p寄养猫咪一个月多少钱，长期寄养宠物多少钱一个月íng)估(gū)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(d寄养猫咪一个月多少钱，长期寄养宠物多少钱一个月ǎo)企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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