日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上(s世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多hàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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