日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范读西的字有哪些，读喜的字有哪些(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟读西的字有哪些，读喜的字有哪些通协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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