日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo乌克兰已经牺牲了多少人，乌克兰已阵亡了多少人)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向乌克兰已经牺牲了多少人，乌克兰已阵亡了多少人社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(乌克兰已经牺牲了多少人，乌克兰已阵亡了多少人jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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