日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是苏三起解的故事，苏三起解的故事简介会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)苏三起解的故事，苏三起解的故事简介计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报(bào)告和(hé)审计委(w苏三起解的故事，苏三起解的故事简介ěi)员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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