日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(w嘴巴含胸的感觉知乎，嘴巴含胸的感觉如乎én)印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)嘴巴含胸的感觉知乎，嘴巴含胸的感觉如乎容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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