日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于红楼梦多少字保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争红楼梦多少字，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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