日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。a的负一次方是多少矩阵，a的负一次方是多少线性代数二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会(huì)计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děnga的负一次方是多少矩阵，a的负一次方是多少线性代数)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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