日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(w国民党任公是指谁，任公指的是什么én)）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhè国民党任公是指谁，任公指的是什么ng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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