日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)王宝强学历，王宝强不是84年的吗务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)王宝强学历，王宝强不是84年的吗行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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