日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)长城有什么特点和景观特点 长城是谁修建的于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会长城有什么特点和景观特点 长城是谁修建的计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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